Actualnaya Buhgalteria 08'07 - Page 1 - №7 Июль 2008 Обновленные декларации: заполним правильно стр. 26 Новые правила работы с БСО: без сюрпризов не обошлось стр. 16 Разговор месяца: Начальник отдела имущественных и прочих налогов Минфина России СОРОКИН Алексей Валентинович Финансисты не против регрессии по ЕСН. А если против, на помощь приходит ВАС РФ стр. 36 Сотрудников кормишь – налоги экономишь? Да, но лишь при грамотном подходе стр. 73 Отчитаемся за полугодие. Советы авторитетного практика стр. 76 Издается компанией «Гарант» СОБЫТИЯ | РАЗГОВОР МЕСЯЦА | НАЛОГИ И УЧЕТ | СПЕЦРЕЖИМЫ | ЛИЧНЫЙ ОПЫТ Й | АРБИТРАЖ | ОТВЕТЫ НА ВОПРОСЫ Читайте в следующих номерах Что ждать от нового ПБУ 11/2008 «Информация о связанных сторонах»? Трудовая для работника: обобщаем нюансы. О налоговых проблемах дорогих автомобилей. Изучать иностранный язык полезно для бюджета? Запоздалые расходы. Откорректируем учет грамотно. Как теперь ФСС России будет компании проверять? Если сотрудник достиг пенсионного возраста... Как при помощи задатка налоги сэкономить? Когда возвратят налоги, излишне уплаченные в бюджет? Отвечают финансисты. Выплатим доход иностранной компании без налоговых проблем. «Лучшим вопросам – лучшие призы!» Ув Уважаемые читатели! Всем вам хорошо известна наша рубрика «Письмо вр редакцию». Мы постоянно получаем от вас вопросы о насущных практических проблемах, с которыми приходится сталкиваться в повседневной работе. пр Но теперь вы сможете получить не только ответы наших специалистов, но и подарки за интересный вопрос. С 1 июля стартует конкурс «Лучшим вопросам – лучшие призы!». Итоги конкурса будут подведены осенью этого года, а результаты опубликованы в одном из побу следних номеров «Актуальной бухгалтерии» за 2008 год. Победители получат сл ценные призы и подписку на журнал «Актуальная бухгалтерия». це Присылайте свои вопросы на электронную почту: veselov@garant.ru или по факсу: (495) 247-62-39 СПЕЦИАЛЬНОЕ ПРЕДЛОЖЕНИЕ «Актуальная бухгалтерия» на 2-е полугодие 2008 года по старым ценам Уникальная возможность выгодно подписаться на журнал + Ежеквартальные е пособия Практическое руководство по сдаче налоговой и бухгалтерской отчетности от компании «Гарант» Оформить подписку вы можете удобным для вас способом: 1 Город Подписка у официальных партнеров компании «Гарант» Название организации Телефон Сделать это очень просто. Вам достаточно: > выбрать ваш город из приведенного ниже списка, > обратиться к официальному партнеру компании «Гарант» по указанным координатам, > уточнить условия оплаты и доставки журнала. Партнеры в регионах России Город Название организации Телефон Абакан Архангельск Астрахань Биробиджан Благовещенск Великий Новгород Великий Устюг Владивосток Владикавказ Волгоград Вологда Екатеринбург ООО «Арсенал-сервис» ООО «Архангельск-Гарант» ООО НПП «Астрахань-Гарант-Сервис» ООО «Гарант-Лидер» ИП Чеченин С.В. ООО «Гарант» Филиал «Северо-Западное агентство правовой информации» ООО «Ник» ООО «Гарант-Информ» ЗАО КИП-Агентство «Дело» ООО «Компьютерные технологии» ЗАО «Гарант-Волгоград» ООО «Информационный ключ» ЗАО «Викомэс» ООО «Техно.Ком» ЗАО «Гарант-Екатеринбург» ООО «Айсберг-Инфо-Сервис» (39022)3-55-88 (8182)20-01-01 (8512)401-402, 309-990 (8512)401-545 (42622)222-84 (4162)53-22-53, 51-27-00 (8162)617-601, 617-868 (81738)27-515 (4232)24-23-93, 41-41-10 (4232)205-545 (8672)53-50-62, 50-55-80 (8442)26-61-49 (8442)48-91-50 (8442)24-32-19 (8172)75-0002 (343)375-65-57, 375-74-44 (343)378-80-26, 378-33-14 (3412)901-300 (3952)22-80-10 (3952)703-674 (8362)64-00-67, 64-00-69 (843)276-90-00 (4012)64-47-59 (4012)93-52-11, 56-30-33 (84457)2-98-05 (3842)36-27-85 (81837)3-38-39 (861)251-76-13, 251-76-27 (861)279-72-19, 255-28-38 (861)252-27-64 (3912)59-11-29, 52-59-22 (3522)42-15-04 (4132)65-81-28 (4132)62-12-41 (3519)22-00-41, 23-20-04 (8152)25-93-93 (8662)408-210 (8782)26-14-48, 26-60-92 (831)464-97-59 (3843)53-89-76 (8617)77-27-83 (383)266-81-69, 266-82-69 (383)202-07-32, 354-06-88 (3812)76-84-61 (3812)244-820 (3537)21-36-25 (8412)350-660 (342)240-28-76 (8142)762-516, 761-274 (8142)72-41-74 (863)200-62-93 (863)299-02-72 Самара Санкт-Петербург ЗАО «Гарант-Сервис Самара» ООО «Правовой Центр "ГАРАНТ"» ООО «Гарант-Сервис» ЗАО «Гарант-СК» ООО «Северо-Западное агентство правовой информации» ООО «Гарант-Виктория» ИП Блохина О.В. ООО «Аспект Права» ООО «СЦ ППП» ООО «Гарант-ПроНет» ООО «ГАРАНТ-Тольятти» ЗАО «Гарант-Сервис-Т» ООО «Компания "Гарант-Сервис"» ЗАО «ТюмБИТ» ООО «Гарант-Право» ООО «Гарант-Эксперт» ООО «Гарант-Сервис Симбирск» ООО ПКФ «Альвис плюс» OОО «НПП "Гарант-Уфа"» ЗАО «АПИ "ГАРАНТ"» ООО «Гарант-Информ» ООО «Гарант-Ханты-Мансийск» ООО «Гарант-Чебоксары» ЗАО НПП «Гарант-Урал» ООО «ЧелНИИЦентр» ООО «Фирма "Гарант-С"» ООО «Гарант-Информ» ЗАО «Аркада» ООО Консультационная фирма «Консина» ООО «Гарант-Югорск» ООО «АКИА-Гарант» (846)279-0-279 (812)320-61-61 (812)320-50-70 (812)326-22-86, 326-22-83 (812)325-26-80 (812)332-22-20 (8342)38-62-37 (8652)723-728 (8652)723-728 (3462)50-15-87, 50-15-88 (8482)77-41-42 (3822)253-279 (345)239-61-25(26) (345)39-61-39, 39-61-64 (3012)21-77-10 (8422)79-42-25 (8422)41-71-68 (347)292-11-18 (347)292-44-44 (4212)78-34-28 (4212)41-16-96 (34671)70-058, 70-059 (8352)43-94-80, 43-95-25 (351)265-74-56 (351)263-06-76 (8202)28-95-95, 28-03-31 (8202)519-007 (8782)26-14-48, 26-60-92 (3022)35-75-96, 35-72-29 (34675)7-61-87 (914)271-03-37 Саранск Ставрополь Сургут Тольятти Томск Тюмень Улан-Удэ Ульяновск Уфа Хабаровск Ханты-Мансийск Чебоксары Челябинск Череповец Черкесск Чита Югорск Якутск Ижевск Иркутск Йошкар-Ола Казань Калининград Камышин Кемерово Котлас Краснодар ООО «Гарант-Сервис» ЗАО «Гарант-Информ» ООО ЦПС «Гарант-Сервис» ЗАО «Компьютерные технологии» Йошкар-Олинский филиал ЗАО «Гарант Софт» ООО «ЛВС-Балтика» ООО «Гарант-Калининград» ИП Гончарова Ю.А. ООО «ПЦ "Гарант"» ООО «Эксперт» ООО «ИК Гарант-Сервис-Кубань» ООО «АПИ "Гарант"» ООО «Мир-Информ» ЦПС «Гарант-Красноярск» ООО «ТК "Орбита-Холдинг"» МФ ФГУП НТЦ «Атлас» ООО «Гарант-Холдинг» ООО «МагНИТ-центр» ООО «Гарант-Мурманск» ООО «Центр «Бухгалтерия на компьютере» ЗАО «Аркада» Компания ООО «ЦМИКИ» ООО «Правовой центр «Гарант» ООО «СандСофт-Новороссийск» ООО «Гарант-Сибирь-Право» ООО «НАПИ Гарант» Красноярск Курган Магадан Магнитогорск Мурманск Нальчик Нижний Новгород Новокузнецк Новороссийск Новосибирск Партнеры в Москве и Центральном федеральном округе Город Название организации Телефон Москва Иваново Калуга Ковров Липецк Обнинск Орел Рязань Тверь Тула Химки Ярославль Омск Орск Пенза Пермь Петрозаводск Ростов-на-Дону ООО «Гарант-ПроНет» ООО «АПИ "Гарант-Энтерпрайз"» ООО «Гарант-Орск» ООО «Пенза-Информ» ООО «Компания "Гарант-Европа"» Филиал «Северо-Западное агентство правовой информации» ООО «Диамант» ООО «Гарант-Сервис» АПИ «Гарант» ООО «СК-Гарант-Столица» ООО «СЦ "Гарант"» ООО Сервисный центр «ГарантНавигатор» ООО «СЦ «Гарант-Эскорт» ООО «СЦ ГАРАНТ Северо-Запад» ООО «Гарант-Кит» ООО «Гарант-Инфо» ООО АКФ «Политоп» ООО «Компания Тектон» ООО «Альфа» ООО «Гарант-Сервис» ООО «Гарант-Обнинск» ИП Попова Н.В. ООО «Янгер» ООО «Гарант-Рязань» ЗАО «ГАРАНТ-Центрпрограммсистем» ООО «Гарант Тула» ООО «Гарант-Центр» ООО «ГАРАНТ-СЕРВИС Ярославль» (495)737-30-03 (495)221-09-87 (495)730-53-76 (495)234-25-10 (495)741-59-34 (495)730-34-12 (4932)42-72-63 (4842)75-12-25 (4842)57-62-77 (49232)4-33-73 (4742)23-78-52 (48439)9-64-09 (4862)43-92-01, 73-02-37 (4862)73-53-90, 49-61-65 (4912)249-383 (4822)39-42-26 (4872)47-10-52 (495)777-29-90 (4852)48-60-30, 48-60-34 СПЕЦИАЛЬНОЕ ПРЕДЛОЖЕНИЕ «Актуальная бухгалтерия» на 2-е полугодие 2008 года по старым ценам Уникальная возможность выгодно подписаться на журнал + Ежеквартальные е пособия Практическое руководство по сдаче налоговой и бухгалтерской отчетности от компании «Гарант» Оформить подписку вы можете удобным для вас способом: 2 3 Город Подписка через любое отделение почтовой связи Каталог агентства «Роспечать» Получив бланк подписного абонемента в почтовом отделении, правильно заполните его. Необходимо точно указать название издания, его индекс и период подписки. Каталог российской прессы «Почта России» Объединенный каталог «Подписка-2008» второе полугодие подписной индекс подписной индекс 70646 подписной индекс 10844 88183 Подписка через альтернативное подписное агентство ООО «Урал-Пресс XXI» ООО «Комкур» ООО «Интер-Почта-2003» ООО «Вся пресса» ООО «Агентство «Артос-ГАЛ» Название организации Обратитесь в любое подписное агентство и уточните условия оформления подписки. Телефон Екатеринбург Казань Москва (343)262-65-43, 262-61-35 (843)291-09-85, 291-09-91 (495)500-00-60, 684-55-34 (495)234-03-08 (495)981-03-24 4 Подписка в издательстве Для оформления подписки через издательство необходимо оплатить счет на стр. 96 (эту страницу можно вырезать из журнала). В платежном поручении в графе «Назначение платежа» обязательно укажите издание и номер счета, точный адрес доставки* с индексом, ФИО получателя, телефон (с кодом города). СЧЕТ на . 6 стр 9 П Полный перечень журналов издательства «ГарантП Пресс» приведен на стр. 95. Подписываясь на несколько изданий сразу, вы сэкономите значительную сумму. Дополнительную информацию об издательской подписке вы можете получить по тел.: (495) 932-70-79. * Журнал доставляется заказной бандеролью с комплектом документов. № 7, июль 2008 года Учредитель и издатель ООО «Издательство Гарант-Пресс» Директор Алексей Юдин Издатель Сергей Ругайн Главный редактор издательства Владимир Верещака Главный редактор Андрей Веселов Ответственный секретарь Аксана Слободянюк Редакторы-эксперты Наталья Горшенина Ирина Костюкова Сергей Симонянц Елена Тарасова Татьяна Телушкина Рецензенты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Алексей Александров Юлия Волкова Светлана Мягкова Сергей Родюшкин Артем Климов Максим Золотых Рецензенты министерств и ведомств Жанна Новикова (советник государственной гражданской службы РФ III класса) Кирилл Котов (советник Управления налогообложения ФНС России) Дизайн и концепция макета Михаил Димитриев Дизайн, верстка, цветокоррекция Вадим Отставнов Редактор по работе с авторами Юлия Григорова Производственная группа Ольга Бубликова (корректор) Людмила Евстифеева (корректор) Сергей Филатов (верстальщик) Офис-менеджер Лилия Юмаева Адрес редакции 119192, Мичуринский пр-т, д. 21, корп. 4 Тел.: (495) 932-61-31 Зарегистрировано в Федеральной службе по надзору за соблюдением законодательства в сфере массовых коммуникаций и охране культурного наследия. Свидетельство ПИ № ФС77-29890 от 15.10.2007 г. Отпечатано в типографии ООО «Московская типография №13», 105005, г. Москва, Денисовский пер., д. 30, стр. 1. Подписано в печать 20.06.2008. Тираж 11 720. Заказ № 9182. © ООО «Издательство Гарант-Пресс», 2008 Перепечатка и иное полное или частичное воспроизведение и размножение материалов ежемесячника возможны только с письменного разрешения редакции. Уважаемые коллеги! Летом, как никогда, хочется думать о чем-то возвышенном и приятном. И кажется, что все непременно будет хорошо. Ну а как иначе? Солнце светит, птицы поют, кругом зелень, цветы... Заглянешь в Интернет посмотреть последние бухгалтерские новости и снова порадуешься. Что ни документ, то приятная неожиданность. По крайней мере, так кажется на первый взгляд... К примеру, Правительство РФ недавно утвердило новые правила работы с бланками строгой отчетности. Главный сюрприз — фирмы и предприниматели получили право самостоятельно печатать БСО! Правда, пока неясно, будет ли им выгодна такая самостоятельность... Порадовал и Высший Арбитражный Суд РФ. Служители Фемиды встали на сторону компаний и разрешили им применять регрессивную ставку по ЕСН после реорганизации. Остается надеяться, что в скором времени свою позицию по этому вопросу изменит и главное финансовое ведомство. А пока у нас по этому поводу – письма Минфина России с прямо противоположной точкой зрения и неоднозначная арбитражная практика. И наконец, законодатель ввел новый метод увеличения пенсионных накоплений. Теперь на каждый вложенный гражданином рубль государство внесет свой! Правда, только в разумных пределах. Размер вклада государства в пенсионные накопления граждан ограничен: не более 12 000 рублей в год в течение 10 лет. К каким результатам приведет этот метод, покажет время. Однако хочется верить, что в самом ближайшем будущем фраза «Чтоб вы жили на одну пенсию!» не будет столь грустно-иронична, а станет искренним и добрым пожеланием... С уважением, Елена Тарасова, редактор-эксперт Издается компанией «Гарант» Содержание Федеральные новости ................................................................................................ 6 Новости регионов ........................................................................................................... 8 ГАРАНТ: свежие документы ................................................................................. 10 ДАЙДЖЕСТ СОБЫТИЙ РАЗГОВОР МЕСЯЦА Налог на имущество: будьте бдительны! ......................................... 12 О сложностях расчета налога на имущество нам рассказал Алексей Сорокин, начальник отдела имущественных и прочих налогов Минфина России. Разговор месяца 12 ПОСЛЕДНИЕ ИЗМЕНЕНИЯ У компаний, которым приходится рассчитывать налог на имущество, время от времени возникают практические вопросы. Например, основное средство вышло из строя, передано в аренду или законсервировано. Надо ли в подобных ситуациях облагать объект налогом на имущество? Мы побеседовали со специалистом Минфина России Алексеем Сорокиным, который ответил нам на эти и многие другие актуальные имущественные вопросы. Жизнь без ККТ по новым правилам ..................................................... 16 Несмотря на то что новые правила работы с БСО во многом похожи на те, что действовали ранее, без сюрпризов все равно не обошлось. Как с помощью дополнительных пенсионных взносов получить право на государственную поддержку своих пенсионных накоплений? Государство поможет накопить на пенсию .................................... 19 Мелкое хищение оценили в тысячу ..................................................... 21 Теперь мелким хищением считают нарушение, когда стоимость похищенного не превышает 1000 рублей. Отразим его в учете. Какие нюансы нужно знать главному бухгалтеру, чтобы не допустить своего незаконного увольнения? Аттестация для главбуха ............................................................................... 23 НАЛОГИ И УЧЕТ «Горячая» тема Прибыльная декларация в новом обличье ................................... 26 Мы поможем разобраться с изменившейся декларацией по налогу на прибыль и избежать ошибок при заполнении этого важного вида отчетности. Кому отчеты не сдавать ................................................................................. 28 ФНС России рассказала, кому и в каких случаях не нужно сдавать декларации по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество. Отчитаться за II квартал по плате за «грязь» предстоит на новом бланке. Изменения произошли и в порядке заполнения и представления расчета. Фирм, сдающих единую декларацию, не так уж и много. Если следовать последним разъяснениям налоговиков, их станет еще меньше. Экологические платежи: обновленная отчетность ................. 30 НДС-новшества единой декларации ................................................... 33 Ситуация Регрессия по ЕСН: делаем ставки, господа! .................................... 36 «Горячая» тема 26 Регрессия по ЕСН может принести фирме налоговую выгоду. Но всегда ли компания вправе воспользоваться данной поблажкой? Налог на доходы физлиц: от 13 к 30...................................................... 38 От того, является физическое лицо резидентом РФ или нет, зависит налогообложение его доходов по разным ставкам. За последний месяц произошли существенные декларационные изменения. Во-первых, появилась новая декларация по налогу на прибыль, подготовить которую следует уже за 1-е полугодие нынешнего года. Во-вторых, отчитаться по плате за «грязь» за II квартал предстоит на новом бланке. Кроме того, налоговое ведомство пояснило, кому и в каких случаях не нужно сдавать декларации по имущественным налогам, а также указало, когда фирмам нельзя представлять единую (упрощенную) декларацию в части НДС. Займы: даем, берем, учитываем ............................................................. 41 Компания выдала сотруднику беспроцентный заем. Как правильно рассчитать НДФЛ с полученной работником матвыгоды, не так давно поведали финансисты. От текущих расходов компании не уйти, даже если она не получает никаких доходов. Ответим на вопросы, возникающие в данной ситуации. Проблема, связанная с возвратом (зачетом) пенсионных взносов, известна давно. Чиновники предложили свой вариант решения этого вопроса. Расходы без доходов: будут ли проблемы? ................................... 44 Переплатили взносы на ОПС. Что делать? ...................................... 48 Экспортный НДС: трудности возмещения ...................................... 50 Инспекторы подчас предъявляют массу претензий к документам, подтверждающим экспортную сделку. Боремся с придирками проверяющих. 4 07'08 Есть ли стандартный вычет без дохода?........................................... 55 Стандартные вычеты по НДФЛ можно накапливать с начала года, если в отдельные месяцы дохода не было. Финансисты периодически разъясняют, как сформировать стоимость лизингового имущества. Но вопросов меньше не становится. Формируем стоимость предмета лизинга ...................................... 56 Спецрежимы УСН: проблемная недвижимость ........................................................... 60 Поговорим о налогообложении операций с недвижимостью при УСН. Минимальный налог без учета авансов ........................................... 63 При расчете минимального налога фирма на УСН может исключить из базы авансы, которые она вернула своим покупателям. Автоперевозки переводим на ЕНВД .................................................... 64 Фирмы, занимающиеся автоперевозками, часто подпадают под «вмененку». Налоговая инспекция... ...налог уплатили, а с отчетом опоздали ........................................... 66 Поговорим о размере штрафных санкций в случае, когда декларация в срок не сдана, но недоимки по налогу нет. Ситуация 44 ...торговый автомат без ККТ и без штрафа...................................... 67 Может ли владелец торгового автомата, не оснащенного фискальной памятью, избежать ответственности за неприменение ККТ? Личный опыт Как возврат оградить от реализации.................................................. 68 Возврат качественного товара чиновники требуют рассматривать как обратную реализацию. Однако есть способ вернуть товар, не становясь продавцом. Если расчетный счет заблокирован налоговой инспекцией, есть несколько способов не затормозить при этом работу фирмы. Заблокировали счет. На что делаем расчет? ................................. 69 Налоговая экономия Экономим налоги на малоценке ............................................................. 70 Разберемся, как правильно оприходовать ценности и сэкономить налоги. На практике можно выделить 2 случая, когда у фирмы есть расходы, но нет доходов. Случай первый: компания ведет основную деятельность, но отсутствие выручки вызвано объективными причинами. Случай второй: компания осуществляет работы по подготовке и освоению производства и планирует получать выручку после их окончания. Порядок учета расходов в налоговом учете в первой ситуации зависит от того, какой метод применяет компания – кассовый или начисления. Во второй же ситуации расходы считают прочими, а значит, полностью уменьшают на них прибыльную базу отчетного периода. Питание сотрудников: все оплачено ................................................... 73 Питание работников при грамотном подходе сократит платежи в бюджет. НАША КОНФЕРЕНЦИЯ АРБИТРАЖ Отчитаемся за полугодие грамотно .................................................... 76 В гостях у компании «Гарант» Ирина Лихникевич, генеральный директор, ведущий аудитор ООО АФ «Статус», профессиональный бухгалтер, к.ю.н., доцент. Интересные дела Терминал не контрольно-кассовый аппарат ................................ 80 Фирма использовала терминал самообслуживания и не применяла ККТ... Нужно ли платить земельный налог, если у фирмы нет прав на землю? Прав на землю нет, а налог заплати ..................................................... 81 Обзор арбитражной практики Наиболее интересная арбитражная практика за май ........... 82 ОТВЕТЫ НА ВОПРОСЫ Наша конференция 76 ГАРАНТ: правовая поддержка............................................................................ 84 На вопросы пользователей системы ГАРАНТ отвечают эксперты компании. Ответы на наиболее интересные вопросы наших читателей. Письмо в редакцию .................................................................................................... 90 СПРАВОЧНО На одном из последних традиционных Всероссийских онлайн-семинаров, организованных компанией «Гарант», авторитетный практик Ирина Лихникевич рассказала присутствующим о том, как отчитаться за полугодие по всем правилам. Федеральный налоговый календарь на июль 2008 года........... 93 07'08 5 Дайджест событий ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НОВОСТИ Рациональность своих расходов компания оценит сама Фирма вправе учесть при исчислении налога на прибыль любые расходы, связанные с привлечением юристов со стороны. Причем даже в том случае, если в штате организации были юристы, а их заработная плата значительно уступала сумме гонораров сторонних специалистов. К такому выводу пришел Высший Арбитражный Суд РФ. Судьями было справедливо отмечено, что контролеры не имели оснований, указанных в статье 40 Налогового кодекса, проверять правильность установления цен на юридические услуги и соответствие их рыночному уровню. Более того, арбитры отметили, что применение данной нормы Кодекса предполагает не только возможность определения рыночных цен, но и обязанность их учета в целях налогообложения прибыли. Были отклонены и доводы инспекторов об экономической нецелесообразности расходов на привлеченных со стороны юристов. Поскольку Налоговый кодекс не содержит положений, которые позволяли бы проверяющим оценивать произведенные компанией расходы с позиции их экономической целесообразности, рациональности и эффективности. Давать такую оценку может только сама компания. Такое же мнение в свое время было высказано и судьями Конституционного Суда РФ. Остается добавить, что в случае, если первичная документация у организации в порядке, велика вероятность отстоять спорные расходы на услуги юристов в суде. Иностранные налоги не расход В состав прочих расходов можно отнести суммы начисленных налогов и сборов. Таково положение Налогового кодекса. Оно распространяется только на налоги и сборы, которые начислены в порядке, установленном законодательством РФ. Специалисты Минфина России отметили, что устранение двойного обложения путем зачета налогов, уплаченных на территории другого государства, возможно только при наличии межправительственных соглашений. Если же такие соглашения отсутствуют, то суммы налогов и сборов, уплаченные в иностранном государстве, не могут быть учтены в составе налоговых расходов. Увеличение детских пособий С 1 июля этого года все виды детских пособий могут быть увеличены на 10,5 процента. Так, единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в женских консультациях на ранних сроках беременности, увеличится с 300 до 331,5 рубля. Пособие по рождению ребенка станет больше на 845 рублей и составит 8845 рублей. Ежемесячное пособие до достижения ребенком полутора лет возрастет с 1500 до 1658 рублей для первенца и с 3000 до 3317 рублей при рождении следующих детей. Отметим, что законопроект, который вносит данные изменения, совсем недавно прошел первое чтение в Государственной думе. НДС с «коммуналки»: ни в вычет, ни в расход Нередко арендатор отдельно от арендной платы компенсирует арендодателю стоимость коммунальных услуг. Например, оплачивает электроэнергию по счетам, выставленным арендодателем. Сумму таких затрат арендатор вправе включить в состав прочих расходов. А вот что касается НДС с «коммуналки», то здесь не все так просто. По мнению Минфина России, операция, когда арендатор отдельно от арендной платы компенсирует арендодателю стоимость потребленных коммунальных услуг, не является реализацией. Соответственно, НДС она не облагается. Это, в свою очередь, ведет к тому, что арендодатель не может принять к вычету сумму налога, которая относится к расходам арендатора. Последний также не вправе зачесть НДС по своей «коммуналке». Кроме того, этот налог нельзя включить в расходы при определении базы по налогу на прибыль. Столь невыгодной для компаний позиции придерживается финансовое ведомство. Чтобы избежать споров с проверяющими, лучше прислушаться к советам Минфина России. Ставим на учет подразделение Минфин России разъяснил спорные моменты постановки на учет филиалов. Так, финансисты пояснили, что обособленное подразделение признается таковым при наличии 2 признаков: организация ведет деятельность через него; по месту ведения этой деятельности на срок более месяца оборудовано хотя бы одно стационарное рабочее место. А вот отражено или нет создание филиала в учредительных документах компании, для целей Налогового кодекса значения не имеет. Независимо от этого подразделение будет являться обособленным. А значит, его нужно ставить на учет в налоговой инспекции по месту нахождения. При этом, если компания решит зарегистрировать несколько филиалов в одном муниципальном образовании, она вправе поставить их на учет в упрощенном порядке. А именно зарегистрироваться только в одной инспекции района. Данный порядок действует в том числе и в отношении обособленных подразделений, которые были созданы до 1 января 2007 года. Обновлен Госреестр кассовой техники Федеральное агентство по промышленности дополнило Госреестр ККТ новыми моделями кассовых машин. По каждому аппарату в реестр включена информация о наименовании поставщика модели и месте его нахождения. Также даны полные реквизиты, которые ККТ может печатать на своем кассовом чеке. Эта информация важна при выборе аппарата, так как некоторые реквизиты кассового чека могут быть желательны для ваших контрагентов. Теперь фирмы и предприниматели получили возможность использовать не только модели ККТ, которые были ранее внесены в Госреестр, но и совершенно новые модели. Напомним, что, покупая кассовый аппарат, которого нет в Госреестре, вы рискуете, так как просто не сможете заключить договор о техническом обслуживании такой машины. Значит, не сможете опломбировать ее. А это чревато административным штрафом. Рубрика «Дайджест событий» подготовлена с использованием услуги «Прайм» для пользователей системы ГАРАНТ 6 07'08 ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НОВОСТИ Всю дополнительную выгоду – в доход комитента Если комиссионер провел сделку на условиях более выгодных, чем те, которые были указаны комитентом, дополнительная выгода делится между сторонами поровну, если иное не предусмотрено договором. Так установлено Гражданским кодексом. Минфин России предложил усложнить эту процедуру. Специалисты финансового ведомства считают, что дополнительную выгоду организация-комитент должна полностью включить в налогооблагаемые доходы. Комиссионер же сможет учесть свою часть выгоды одновременно с комиссионным вознаграждением. После чего комитент получит возможность списать эту сумму себе в расходы. Несмотря на то что такой порядок из законодательства не следует, во избежание споров с проверяющими лучше поступать так, как советуют специалисты Минфина России. Отчетность неуведомленных крупнейших Компании, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, должны отчитываться в инспекции по месту учета в качестве крупнейших. Представлять декларации такая компания должна по установленным форматам в электронном виде. Постановку на учет организации в качестве крупнейшего налогоплательщика подтверждает уведомление. Если по какимто причинам налоговая инспекция не направила компании такого уведомления, то ей можно сдавать все декларации в местные и территориальные налоговые инспекции. Делать это нужно в электронном виде. Имущество не имей, но отчитаться по нему не забывай Если компания является плательщиком налога на имущество, она обязана представлять в инспекцию декларации (расчеты) по этому налогу. Причем даже тогда, когда у нее отсутствует объект налогообложения. Об этом напомнил Минфин России в одном из своих последних разъяснений. Таким образом, если у компании нет имущества на балансе, она должна подать в налоговую инспекцию нулевую декларацию. В противном случае организация может быть привлечена к ответственности по статье 119 Налогового кодекса. Продление срока действия таможенных пошлин Правительство РФ продлило срок действия ввозных таможенных пошлин по некоторым видам товаров. Так, в течение 9 месяцев будет действовать прежняя ставка на одежду из натурального меха, радиочастотные кабели, а также на прокат из алюминиевых сплавов толщиной более 0,2 миллиметра. На этот же срок утверждена ставка на нити высокой прочности полиэфирные. Она будет равна нулю. Срок действия таможенной пошлины на отдельные виды растительных масел продлен до конца этого года. «Спецрежимникам» на заметку В скором времени в «спецрежимные» главы Налогового кодекса будут внесены изменения. Соответствующий закон находится на рассмотрении в Госдуме. В частности, в главе по ЕНВД будет уточнено понятие розничной торговли. Из нее исключат реализацию газа в баллонах, а включат реализацию через торговые автоматы товаров или продукции общепита, изготовленной в этих автоматах. Кроме того, планируется отменить право плательщиков корректировать налог с учетом фактически отработанного времени. В главе по УСН будет уточнен круг плательщиков единого налога. На уплату налога не будут переводиться компании со среднесписочной численностью работников более 100 человек; в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов; если они передают во временное владение или пользование автозаправочные и автогазозаправочные станции. В закрытый перечень расходов внесены затраты на обязательное страхование автогражданской ответственности. 07'08 Обещанного четыре месяца ждать Возврат излишне уплаченных в бюджет сумм налогов — дело хлопотное и не скорое. Это утверждение в очередной раз подтвердило и финансовое ведомство. Налоговым кодексом предусмотрено, что плательщик может вернуть деньги по письменному заявлению в течение одного месяца со дня получения инспекторами такого заявления. Однако срок этот может заметно увеличиться. Например, до завершения камеральной проверки или до момента, когда такая проверка должна быть завершена по законодательству. То есть возможно, что деньги вы вернете не через один месяц, а через четыре. Получи, сдай в банк и не используй Наличность, которая поступила от физических лиц в пользу третьих лиц, компания обязана сдать в банк в полном объеме. Речь идет об организациях, которые принимают оплату за услуги сотовой связи, Интернета, коммерческого телевидения и т. д. При этом использовать полученные деньги на свои нужды организация не имеет права. Долгое время по этому вопросу возникали разногласия с проверяющими. Они и раньше были против расходования компанией наличности, поступившей в пользу иных лиц. А теперь, когда Банк России официально принял такую поправку, споры должны прекратиться. Учтем в расходах абонентскую плату! Без проблем По договорам с абонентским обслуживанием компания перечисляет контрагенту деньги даже в те периоды, когда услуги фактически не оказывались. Такие затраты инспекторы нередко признают необоснованными и исключают из состава налоговых расходов. Что, как правило, приводит к судебным разбирательствам. Недавно Минфин России высказал свою точку зрения по данному вопросу. Финансовое ведомство разъяснило, что расходы на абонентское обслуживание можно признать обоснованными и учесть в расходах для целей налогообложения прибыли, даже если услуги используются компанией по мере необходимости. Главное при этом – не забывать об еще одном требовании Налогового кодекса – документальном подтверждении расходов. 7 Дайджест событий НОВОСТИ РЕГИОНОВ За административный правопорядок Большое внимание уделяется в регионах борьбе с административными правонарушениями. Ежемесячно разрабатывается и утверждается ряд документов, связанных с этим направлением. Так, в Краснодарском крае закон «Об административных нарушениях» дополнен 2 статьями об ответственности за правонарушения в области охраны окружающей среды и природопользования (Закон Краснодарского края от 29.04.2008 № 1466КЗ). Согласно внесенным изменениям за нарушение действующих в крае правил использования лесов для ведения охотничьего хозяйства будет взиматься штраф. Он составит для должностных лиц от 3000 до 5000 рублей, для юрлиц – от 30 000 до 50 000 рублей. Нарушение регионального порядка и нормативов заготовки гражданами древесины для собственных нужд обойдется в 1500–2500 рублей. Не обошли стороной вопрос административного правопорядка и власти Ивановской области. Они приняли закон, который установил ответственность за правонарушения по вопросам, не отнесенным к компетенции Российской Федерации (Закон Ивановской области от 24.04.2008 № 11-ОЗ). Документ определяет виды таких административных правонарушений, органы и должностных лиц, которые уполномочены рассматривать дела о них и составлять протоколы. В частности, ответственность предусмотрена за правонарушения, посягающие на институты государственной власти и местного самоуправления, порядок управления, здоровье населения и общественную нравственность, общественный порядок и общественную безопасность,ссанитарно-эпидемиологическое благополучие населения, благоустройство и ЖКХ, безопасность на транспорте и окружающей природной среды. Москва: розничная продажа алкоголя (Постановление Правительства Москвы от 20.05.2008 № 412-ПП) Документом в соответствие с действующим законодательством приведены правила лицензирования и декларирования розничной продажи алкогольной продукции в столице. А именно: срок введения декларирования розничной продажи алкоголя перенесен с 1 января 2008 года на 1 января 2009 года. Это связано с тем, что на 1 ноября 2008 года перенесен срок ввода в автоматизированном режиме ЕГАИС; установлено, что лицензии на розничную продажу алкоголя, выданные на объекты, которые находятся на прилегающих к железнодорожным платформам, физкультурно-оздоровительным и спортивным сооружениям территориях на расстоянии до 25 метров, действуют до истечения срока их действия; изменен порядок определения прилегающих к местам массового скопления граждан и местам нахождения источников повышенной опасности территорий, в отношении которых могут быть установлены ограничения в продаже алкоголя. Так, расстояние прилегающей территории измеряется по тротуарам или пешеходным дорожкам (при их отсутствии – по обочинам, велосипедным дорожкам, краям проезжих частей), аллеям, пешеходным переходам. Ранее прилегающие территории определялись по пешеходной зоне. В обязанность этой комиссии будет, в частности, входить определение перечня лиц, задолжавших бюджету. На основании этого перечня будет составляться график приглашения на заседания комиссии руководителей и главных бухгалтеров компаний-должников и физлиц; комиссии взять под контроль вопросы ликвидации налоговой и неналоговой задолженности; рекомендовать контролирующим органам проводить ряд мероприятий, связанных с улучшением ситуации в области своевременного поступления платежей в бюджет. Таких, как детальный анализ сложившейся суммы недоимки, подготовка предложений по введению процедуры банкротства для должников, изучение структуры всех рассматриваемых организаций-должников на момент выявления в них одних и тех же учредителей и т. д. Постановление вступило в силу с момента его официального опубликования. Республика Мордовия: документы для льготы (Постановление Правительства Республики Мордовия от 04.05.2008 № 186) Владимирская область: льгота по налогу на прибыль (Закон Владимирской области от 06.05.2008 № 81-ОЗ) Закон предусматривает снижение ставки налога на прибыль в части, зачисляемой в областной бюджет, до 13,5 процента. Льгота коснется организаций – получателей государственной поддержки инвестиционной деятельности. Действовать документ начнет с 1 января 2009 года. В постановлении приведен список документов, которые необходимо представить в налоговую инспекцию фирмам, претендующим на снижение ставки налога на прибыль. Кроме того, в документе содержатся образцы расчета снижения ставки налога на прибыль и справки для этого расчета. В случае, если компания не направит полный пакет документов или в документах будут выявлены недостоверные сведения, справка для расчета ставки налога на прибыль предоставляться не будет. Право выдавать такую справку имеет исключительно министерство экономики республики. На данный момент постановление уже вступило в силу. Оренбургская область: о налоге на имущество (Закон Оренбургской области от 04.05.2008 № 2100/443-IV-ОЗ) Белгородская область: как бороться с должниками (Постановление главы Администрации Старооскольского городского округа Белгородской области от 25.04.2008 № 477) На территории округа решили повысить эффективность взыскания задолженности по платежам в бюджетную систему и во внебюджетные фонды от юридических и физических лиц. Для чего было постановлено: утвердить состав комиссии по совершенствованию системы платежей в бюджет, а также положение об этой комиссии. Изменения, внесенные законом, коснулись порядка определения средней стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения за отчетный и налоговый периоды. Кроме того, в части налогообложения имущества, переданного в доверительное управление, вводится исключение для имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд. Законом установлен порядок расчета налога в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности на недвижимость иностранных организаций. 8 07'08
Actualnaya Buhgalteria 08'07 - Page 1
Actualnaya Buhgalteria 08'07 - Page 2
wobook